执业文化长城2017年报核算存两大问题 广东正中珠江会计师事务所及两名CPA收警示函

是从：惠州证监局

〔2021〕177号

关于对惠州上方珠江三角洲律师事务所、杨文蔚、刘琪采行据悉切勿函举措的最终

惠州上方珠江三角洲律师事务所（一般来说普通合伙）、杨文蔚、刘琪：

依据《里面华人民共和国证券法》有关明确规定，我局派出检查组对你们执业的惠州文化长城集团股份香港）有限公司（不限简称文化长城或公司）2017本年报告书稽核工程建设进行了检查。检查发现，你们在上述稽核工程建设执业里面存在不限情况：

一、高风险应对阶段无法对个别管控偏差实施实质性稽核程序里面。一是在可执行供货业务内部管控关键点检查测试者——供货退款里面，有10个结果显示无法获取发票。二是在可执行供货业务内部管控关键点检查测试者——税务管控里面，有6个结果显示无赞成单据。上述犯罪行为不符合《里面国持有人律师稽核规范第1231号——针对指标的灾难性错报高风险采行的应对举措》第十七条和《里面国持有人律师稽核规范第1314号——稽核抽样》第二十一条的明确规定。

二、更实质性程序里面阶段无法合理称赞极其灾难性交易的商业化这不。针对大额非经营性资金不足往来的情况，你们仅查核预付账款期末余额，无法查核存在大额极其预付账款发生额的因素和经济更实质性，无法能合理称赞其商业化这不。上述犯罪行为不符合《里面国持有人律师稽核规范第1141号——财务报表稽核里面与有组织系统性的义务》第三十三条的明确规定。

综上，你们上述犯罪行为不符合《里面国持有人律师执业规范》的有关要求，违反了《本公司信息援引管理机构办法》（证监会令第40号）第五十二条、第五十三条的明确规定。杨文蔚、刘琪作为文化长城2017本年报告书稽核工程建设的签字持有人律师，对系统性违规犯罪行为负有主要义务。

根据《本公司信息援引管理机构办法》第六十五条的明确规定，我局最终对你们采行据悉切勿函的行政机构管制举措。你们应认真关键问题，完全符合遵照系统性法律法规和里面国持有人律师稽核规范的明确规定做好整改指导，并对系统性查处进行内部问责，于送出本行政机构管制举措最终书30日外向我局报送整改年度报告、内部问责情况，同时要实质性加强内部管理机构，建立健全质量管控制度，谦逊惟独履行稽核指导义务，保障稽核质量。

如果对本监督管理机构举措问罪，可以在送出本最终书前所60日外向里面国证券监督管理机构委员会提出行政机构复议申请，也可以在送出本最终书前所6个月初外向有管辖权的人民法院提起原告。复议与原告其间，上述监督管理机构举措不终止可执行。

惠州证监局

2021年12月初27日

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